自2021年以來，稅務稽查的次數(shù)越來越多，也愈發(fā)嚴厲，特別是最近各地稅務局聯(lián)合市場監(jiān)督管理局對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)進行稽查。廣州市、中山市、江門市等地的稅務局和市場監(jiān)督管理局已經(jīng)聯(lián)合發(fā)文開展個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)查驗工作，市場監(jiān)督管理部門將通過網(wǎng)絡查驗個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)完稅憑證，未提供個人所得稅完稅憑證的將不予受理股權(quán)變更登記。
而陜西省稅務局更是密集處罰了一批個人利用陰陽合同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，偷逃稅款行為（陜稅稽罰告3-9），自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓補稅和罰款金額達百萬，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款罰款高達4600余萬元。
一、哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？
根據(jù)關(guān)于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要是以下幾種行為：
（1）出售股權(quán)；
（2）公司回購股權(quán)；
（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（4）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；
（5）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；
（6）以股權(quán)抵償債務；
（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
二、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及的稅收有哪些？
1.印花稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所屬印花稅稅目為“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，稅率是所載金額萬分之五。
2.個人所得稅：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)原值和合理費用后的余 m務費等。
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。
三、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為存在哪些涉稅法律風險？
1.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓利用陰陽合同“避稅”條款無效
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中關(guān)于轉(zhuǎn)讓方不須就股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款向受讓方提供任何形式的發(fā)票，但需出具收據(jù)或收條的約定，屬于《民法典》第一百四十六條規(guī)定，行為人與相對人以虛假的意思表示實施的民事法律行為無效?！薄耙蕴摷俚囊馑急硎倦[藏的民事法律行為的效力，依照有關(guān)法律規(guī)定處理。”
2.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓不申報納稅涉嫌逃稅罪
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應按“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得”計征20%的個人所得稅，但部分納稅人對個人股權(quán)的稅收政策比較陌生。加之，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的偶發(fā)性和隱秘性，以及稅收征管部門日產(chǎn)監(jiān)管缺位，許多個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓并沒有向稅務機關(guān)申報納稅，甚至出現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，直接逃離本地。此時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓者惡意偷逃稅款的，不僅需要補繳稅款及罰款，還涉嫌逃稅罪將被采取刑事強制措施。
3.個人股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓需進行納稅調(diào)整
個人股東將股權(quán)以原股值轉(zhuǎn)讓出去，轉(zhuǎn)讓價格也是原股值價格。表面上看，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是平價轉(zhuǎn)讓，不存在溢價，也就不存在繳納個人所得稅問題。但實際上稅務稽查人員開展稅務檢查工作時，會對公司經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析，在公司盈利，且沒進行過股息紅利分配，凈資產(chǎn)增加，經(jīng)營狀況良好的情況下，平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為將被認為屬于低價轉(zhuǎn)讓，將面臨納稅調(diào)整。但并不是所有平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)都需要。
4.資本公積金轉(zhuǎn)增股本需股東須納稅
一般認為轉(zhuǎn)增股本的資本公積，屬于股本溢價發(fā)行形成的資本公積，不應繳納個人所得稅。但實際上稅務檢查會對該企業(yè)資本公積的形成來源開展細致檢查，對于直接進行股權(quán)投資形成的資本公積增加，屬于投資者投入形成的資本公積增加，而非股票溢價發(fā)行形成的，需要繳納個人所得稅。
5.虛假評估降低轉(zhuǎn)讓價格
在個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方針對涉及轉(zhuǎn)讓標的不動產(chǎn)占比較大的情形時，通過虛假資產(chǎn)評估報告，降低轉(zhuǎn)讓標的的價值，從而達到少繳或者不繳所得稅目的。而主管稅務機關(guān)在發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格異常后，會聘請獨立第三方進行價值評估，來確定轉(zhuǎn)讓標的的真實價值，從而確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應繳納的真實稅收。
免責聲明：簡訊內(nèi)資料為網(wǎng)絡資料整理，本公司明確排除因使用和引據(jù)資料而引起的任何責任，圖片源于網(wǎng)絡，侵權(quán)請聯(lián)系刪除。
江門南大財稅
江門南大弘信稅務會計事務所有限公司
