新《公司法》背景下，自然人以“專利技術(shù)”入股的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)
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發(fā)布日期：2024-04-12
隨著新《公司法》即將于2024年7月1日生效，企業(yè)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成注冊(cè)資本的實(shí)繳工作。許多企業(yè)主詢問：是否可以用“專利技術(shù)”等無形資產(chǎn)完成實(shí)繳，并了解其潛在風(fēng)險(xiǎn)。本文旨在分析自然人使用“專利技術(shù)”入股的相關(guān)政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以供參考。
1、概述
將“專利技術(shù)”等無形資產(chǎn)用于入股，適用非貨幣性資產(chǎn)投資的法律法規(guī)。稅法對(duì)此類特殊無形資產(chǎn)有特定規(guī)定和優(yōu)惠政策。本文重點(diǎn)分析自然人股東使用專利技術(shù)入股的情形。
2、法律依據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)分析
（1）法律依據(jù)：《公司法》允許股東用可估價(jià)、可轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)（如專利技術(shù)）出資，須通過專業(yè)評(píng)估確定投資金額。
（2）風(fēng)險(xiǎn)分析：自然人股東傾向于高估專利技術(shù)價(jià)值以減輕現(xiàn)金出資。雖然合規(guī)評(píng)估報(bào)告可正常完成變更手續(xù)，債務(wù)危機(jī)時(shí)卻可能面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估價(jià)值真實(shí)性受質(zhì)疑可能影響履行出資義務(wù)的認(rèn)定。
3、稅收規(guī)定及風(fēng)險(xiǎn)分析
（1）稅收政策：自然人以專利技術(shù)入股，先視為專利技術(shù)銷售后以所得款項(xiàng)出資，涉及個(gè)人所得稅和印花稅。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文，可暫緩繳納個(gè)人所得稅至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，并免征增值稅。
（2）風(fēng)險(xiǎn)分析：自然人股東出資時(shí)稅負(fù)相對(duì)較低。企業(yè)可通過攤銷專利技術(shù)成本減少所得稅，但需注意無法為個(gè)人股東開具發(fā)票可能導(dǎo)致攤銷費(fèi)用需調(diào)增納稅。
4、總結(jié)
綜上，自然人以專利技術(shù)入股對(duì)個(gè)人及企業(yè)整體稅負(fù)影響小，主要風(fēng)險(xiǎn)在于評(píng)估價(jià)值的法律認(rèn)可度。對(duì)于使用其他無形資產(chǎn)出資的稅務(wù)問題，歡迎咨詢“南大財(cái)稅”的客戶代表或直接私信留言。
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