公司的采購和銷售業(yè)務是真實的，有采購合同、資金流向和物流單據，但公司在采購時無法取得發(fā)票（如沙子），銷售時需要開具16%專用發(fā)票，公司開具專票后按16%去申報繳納增值稅，請問：

（1）公司這樣開具16%的專用發(fā)票是否可以？是否會構成虛開？

（2）所得稅：無進票，該筆業(yè)務是否應100%調增？

        根據國家稅務總局公告2014年第39號《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》規(guī)定：“對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

        因此，若貴司所開具的增值稅專用發(fā)票同時符合上述條件，則不屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

        根據國家稅務總局公告2011年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定：“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 ”
        另，根據國家稅務總局公告2018年第28號《國家稅務總局關于發(fā)布＜企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法＞的公告》第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
        小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點?！?/span>
        因此，若貴司是向從事小額零星經營業(yè)務的個人購買貨物或服務，可根據上述文件規(guī)定以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

答復機構：廈門市稅務局

答復時間：2019-03-20

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        【讀后感】
         采購和銷售是分別獨立的兩項業(yè)務，是不是虛開發(fā)票，需要看有真實的業(yè)務發(fā)生，并不會捆綁在一起來判定，只要有充分證據支撐了業(yè)務真實性，就不會被認定為虛開。
         但這個公司的擔心也不是空穴來風，作為商貿企業(yè)，公司長期有銷售發(fā)票，無采購發(fā)票，其實很容易被金三系統(tǒng)監(jiān)控到，有可能被認定為有虛開嫌疑，會被作為疑點信息核查。
         當然，真金不怕火煉，如果業(yè)務真實，不用擔心被核查。
        不過從商業(yè)角度來看，我估計這種業(yè)務做不長久。沒有進項抵扣，增值稅稅負率是16%，與個人500元以上的交易，沒有發(fā)票不能稅前扣除，企業(yè)所得稅稅負率是25%，還沒考慮其他的費用支出，商業(yè)進銷業(yè)務會有多大的利潤空間，在扣除這么高的稅負率之后還能盈利？
        所以企業(yè)還是應該進一步規(guī)范采購業(yè)務，盡可能取得相關采購發(fā)票，才是企業(yè)長久生存之道。