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稅務(wù)風(fēng)險是什么？企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險有哪些？

來源： | 發(fā)布日期：2023-12-30

        稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害的可能性。

        一、稅收風(fēng)險有哪些類型
        稅務(wù)風(fēng)險依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以作不同分類。
        （一）不同來源的稅務(wù)風(fēng)險
        稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)其來源，可以分為兩類：
        1、來自稅務(wù)局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險；
        2、來自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險。
        一提到稅務(wù)風(fēng)險，許多納稅人就想到被稅務(wù)局稽查，補稅罰款造成的風(fēng)險。這是比較常見的來自稅務(wù)局的因少繳稅、晚繳稅造成的稅務(wù)風(fēng)險。與之對應(yīng)的，是來自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險，也是應(yīng)該防控的風(fēng)險。

        只有從上述兩個角度認(rèn)識風(fēng)險，才是全面地認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，也才可能構(gòu)建內(nèi)容齊全、體系完整的稅務(wù)風(fēng)險防控體系。

        （二）不同內(nèi)容的稅務(wù)風(fēng)險
        根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為：
        1、具體稅種的風(fēng)險，如增值稅風(fēng)險、企業(yè)所得稅風(fēng)險等；
        2、日常管理的風(fēng)險，如因違反納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風(fēng)險等。

        （三）不同性質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險
        根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴(yán)重程度，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為：
        1、偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險；
        2、多繳稅款等不違法違規(guī)的風(fēng)險。

        二、企業(yè)常見稅收風(fēng)險及表現(xiàn)形式
        目前，我國很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險，只是程度不同而已。這些風(fēng)險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風(fēng)險；第二是在公司的收入方面存在納稅風(fēng)險；第三是在成本費用方面存在著納稅風(fēng)險；第四是公司的會計報表存在納稅風(fēng)險。下面將展開進行分析：

        （一）虛假出資與抽逃注冊資本
        表現(xiàn)形式為：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。
        很多公司注冊的時候，就存在著風(fēng)險了。公司虛假注冊現(xiàn)象在以前很普遍，現(xiàn)在也時有發(fā)生。早幾年，會計事務(wù)所假驗資現(xiàn)象很普遍，現(xiàn)在隨著監(jiān)管措施的加強，以假驗資報告虛假注冊的現(xiàn)象有所減少，大多數(shù)改為由中介公司代為墊資，驗資后再抽走。有時也可能是自己真出資，但在注冊完公司后不久，即將注冊資金抽走挪作他用，在財務(wù)上則形成一長期應(yīng)收款一直掛帳無法處理。這種現(xiàn)象在很多企業(yè)非常普遍。對于這樣的問題，我們必須搞清楚，有可能會受到什么樣的處罰?輕則工商局年檢時發(fā)現(xiàn)注冊資本不到位或抽逃注冊資本，會根據(jù)《工商登記條例》要求補足，并給予抽逃金額5-12%的罰款；重則《刑法》上有抽逃注冊資本罪，一旦企業(yè)和其他市場主體發(fā)生了經(jīng)濟糾紛，或造成重大社會危害，則就有可能追究股東的刑事責(zé)任。當(dāng)年的“瓊民源”和“銀廣廈”事件就是這方面的典型案例。

        （二）收入納稅風(fēng)險
        1、隱藏收入不入賬
        隱藏收入的普遍做法是設(shè)賬外賬或叫內(nèi)外賬。銷售收入不入外賬入內(nèi)賬，資金體外循環(huán)。與之相矛盾的現(xiàn)象是，由于收入不記或少記賬，公司常年出現(xiàn)虧損或處于微利的邊緣。而公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模卻越來越大，公司規(guī)模擴大，而賬面資金不足，就會出現(xiàn)不斷向股東個人借款的情況，因此，這種偷漏稅的表現(xiàn)形式是，外賬上的與股東的往來賬發(fā)生額較大，且較頻繁。
        2、收入長期掛往來，不納稅申報
        收到銷售款后，不記收入，而是掛往來，計入應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付賬款，不做納稅申報。這種偷逃稅款的手法大多是在客戶不需要企業(yè)出具發(fā)票的情況下使用。這種偷漏稅的表現(xiàn)形式是，應(yīng)付款項長時間無法支付也不須支付。
        3、不依合同規(guī)定確認(rèn)收入，收款時開票確認(rèn)收入
        根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的原則和精神，2008年國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函（2008）875號），對企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)時點進行了明確。除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。但有的企業(yè)不按規(guī)定確認(rèn)收入，延期確認(rèn)收入，以滯后進行納稅申報。

        三、成本費用納稅風(fēng)險
        成本費用納稅風(fēng)險主要表現(xiàn)形式有：
        1、大量收據(jù)或白條入賬
        我國實行的是“以票控稅”的管理制度，因此國家發(fā)布有發(fā)票管理制度。這些制度規(guī)定，不符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，不得入賬，不得稅前抵扣。在實際工作中，企業(yè)有時候很難取得合規(guī)的正式發(fā)票，就只能白條收據(jù)來入賬，按規(guī)定對這種情況，應(yīng)作納稅調(diào)整。但有的企業(yè)不按規(guī)定進行納稅調(diào)整，存在納稅風(fēng)險。
        從以上的情況我們也可以發(fā)現(xiàn)，在目前社會、市場、法律的環(huán)境下，企業(yè)違法，有時也是無奈之舉。我們反對以身試法，我們也希望，政府可以制定一個人性化的稅收政策環(huán)境，但在政策未能改變的前提下，企業(yè)只能去適應(yīng)政策而不能與政策相違背。

        2、虛增人頭，虛增工資
        有發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)會采取這種虛增人員工資的方法，偷逃稅款。這一手法“技術(shù)含量較低”，很容易被識別和查處。隨著我國法律環(huán)境的不斷改善，比如《勞動合同法》的出臺實施，虛增人頭需交納社保，因此，采用該手法進行偷逃稅款呈下降趨勢。

        四、會計報表稅務(wù)分析風(fēng)險
        一個企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，都會通過財務(wù)報告的會計信息反映出來。如果企業(yè)存在偷逃稅行為，也會通過這些信息體現(xiàn)。企業(yè)不論請的會計水評多強，做假賬的水平多高，想不被發(fā)現(xiàn)是很難做到的，假的終究是假的，假的永遠(yuǎn)做不成真的。因為會計報表不會騙人?？捎幸恍├习迤恍判?，總以為我請的人水平高，稅局抓不住。通過對企業(yè)提供的會計報表進行分析，會計報表稅務(wù)分析風(fēng)險表現(xiàn)形式有：
        1、在資產(chǎn)負(fù)債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、賬實不符；
        2、在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；
        3、各項指標(biāo)，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。
        具體而言，假賬通常會在以下幾個方面留下蛛絲馬跡：
        ①各項財務(wù)指標(biāo)跟相同行業(yè)的平均水平作橫向比較，會出現(xiàn)過高或者過低的現(xiàn)象。
        ②企業(yè)各項指標(biāo)如與往年做縱向比較，會出現(xiàn)忽高忽低現(xiàn)象，就像坐過山車。
        ③企業(yè)的利潤率、稅負(fù)率較長時間處于較低水平。
        在現(xiàn)實中，有的企業(yè)連續(xù)幾年都做成虧損，可問題是公司規(guī)模卻是越來越大，那資金從哪來呢?公司股東以個人名義借款給公司用于營運資金。長期下來正常嗎？有的老板稍微聰明一點，不做成虧損，讓它每年賺幾百塊錢，象征性交幾十塊錢的稅、但如果連續(xù)微利，利潤率會明顯低于同行業(yè)平均水平，稅賦率也明顯地低于同行業(yè)平均水平?，F(xiàn)在我國各地稅務(wù)機關(guān)都有一個不成文的規(guī)定，都會在內(nèi)部掌握一個最低的稅賦率水平。有人說，知道這些數(shù)值就好辦了，就按照這個標(biāo)準(zhǔn)來，正好比它規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)高那么一點，稅務(wù)局就不會來找麻煩。注意是最低值，不同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還不一樣呢。你略高于最低標(biāo)準(zhǔn)就可以了嗎？
        ④賬實不符。現(xiàn)金和銀行存款對企業(yè)來說一般容易控制，做到賬實相符不難。不真實的財務(wù)行為很難做到存貨的賬實相符，一般經(jīng)不起盤點。要么賬大于實，要么實大于賬。這種現(xiàn)象在現(xiàn)實中很常見。如果經(jīng)常這樣操作，就會像滾雪球一樣越滾越大，賬實不符的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。到最后可能出現(xiàn)這種情況，賬面上有一堆存貨，幾百萬幾千萬的金額，可是倉庫里早就沒了。存貨賬實不符是企業(yè)最難以處理、也是最無法向稅局解釋的問題。

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