鑄造大灣區(qū)財稅小巨人4A記賬機(jī)構(gòu) · 10000+企業(yè)見證

讀懂南大財稅從這里開始

熱搜關(guān)鍵詞： 清理亂賬怎么收費 代辦一般納稅人費用 一般納稅人怎么做賬

虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
來源： | 發(fā)布日期：2021-05-17

        企業(yè)所得稅熱點問題 ：

202105171


        1、虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

        答：企業(yè)所得稅對企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是針對盈利企業(yè)而言的。對于虧損的小型微利企業(yè)，當(dāng)期無需繳納企業(yè)所得稅，其虧損可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。


        2、制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅前如何加計扣除？
        答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

        本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！?/span>


        3、企業(yè)年報主表全部補(bǔ)零，提示無法保存怎么處理？

        答：主表全部為零對于正常企業(yè)來講不合理，例如資本金至少會產(chǎn)生利息收益、會有水電費、職工工資支出等，如果確實全部為零，需要攜帶納稅所屬年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等會計資料，以及未經(jīng)營專項說明，到稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，再行申報。


        4、企業(yè)申報2021年第一季度企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)報表中有加計扣除選項，但是無法填寫，請問季度預(yù)繳時可以享受研發(fā)費用加計扣除嗎？
        答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）二、企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

        企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。


        5、分支機(jī)構(gòu)是否需要填寫A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》？

        答：A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》由匯總納稅的總機(jī)構(gòu)填寫，分支機(jī)構(gòu)無需填報。


        6、對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自何時開始計算？

        答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第一條規(guī)定：“對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用”。


        7、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在繳納企業(yè)所得稅時，可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利嗎？

        答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定：“五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利?！?/span>


          免責(zé)聲明：簡訊內(nèi)資料為網(wǎng)絡(luò)資料整理，本公司明確排除因使用和引據(jù)資料而引起的任何責(zé)任，圖片源于網(wǎng)絡(luò)，侵權(quán)請聯(lián)系刪除。 


熱門搜索+

最新資訊