隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，越來越多企業(yè)采用非現(xiàn)金方式支付。但是，有時(shí)企業(yè)也涉及現(xiàn)金支付，在使用現(xiàn)金支付時(shí)，需要關(guān)注哪些問題？
甲公司為制造業(yè)企業(yè)、小規(guī)模納稅人。2021年10月甲公司和乙公司簽訂商品采購(gòu)合同，甲公司向乙公司購(gòu)入10臺(tái)筆記本電腦，價(jià)稅合計(jì)12萬元。2021年11月甲公司收到10臺(tái)筆記本電腦，應(yīng)乙公司要求向其支付現(xiàn)金，并取得乙公司開具的發(fā)票。甲公司將購(gòu)入電腦支出一次性稅前扣除。甲公司收到發(fā)票后未認(rèn)真審核，2022年3月發(fā)現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容列示為10臺(tái)手機(jī)。D公司與乙公司聯(lián)系，但發(fā)現(xiàn)乙公司已經(jīng)注銷。
現(xiàn)金方式支付無法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)以現(xiàn)金方式支付款項(xiàng)，如果在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，由于不能提供非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，相應(yīng)支出將不能稅前扣除。
因此，甲公司購(gòu)入10臺(tái)筆記本電腦支出由于發(fā)票不合規(guī)，乙公司已經(jīng)注銷無法再補(bǔ)開發(fā)票，由于用現(xiàn)金方式支付貨款，相應(yīng)支出12萬元不得在稅前扣除。
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