企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容
１、結(jié)構(gòu)控制
現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使得客觀上需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。
董事會維護出資人權(quán)益，對股東大會負責，對公司的發(fā)展目標和重大經(jīng)營活動做出決策；
監(jiān)事會對董事會、公司的財務(wù)工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進行監(jiān)督；
同時還應(yīng)設(shè)立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機構(gòu)，如審計部、稽查部，對董事會負責并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導。
推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。
２、授權(quán)批準控制
授權(quán)批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須以授權(quán)批準來進行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會授權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。
企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是下級管理人員授權(quán)的主體。某個部門或職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準才能進行，否則就無權(quán)審批。
授權(quán)批準有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準控制的基本要求是：
首先，明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責任；
其次，明確每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準程序；
再次，建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
實踐證明，權(quán)力應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)力極易導致腐敗。
３、財務(wù)系統(tǒng)控制
財務(wù)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)制定適合本企業(yè)的財務(wù)制度，明確憑證、賬簿和報表的處理程序，建立和完善檔案保管和交接辦法，實行財務(wù)人員崗位責任制。重點把好兩個關(guān)口：
（1）加強對原始憑證的審核監(jiān)督
原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。財務(wù)人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進行更正、補充。
（2）加強對財務(wù)收支的審核監(jiān)督
對財務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括：資金來源、管理渠道、支出管理范圍和支出標準項目等，監(jiān)督重點是合法性問題。
在對收入監(jiān)督審核時應(yīng)注意：
a. 是否有超越國家規(guī)定的收費項目，巧立名目收費？
b. 是否不按國家規(guī)定的標準收費，提高收費標準？
c.
是否有收入不按國家規(guī)定管理，挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)賬外賬和設(shè)“小金庫”？
在對支出審核監(jiān)督時應(yīng)注意：
a. 審核財務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度？
b. 審核行政事業(yè)性收費有無挪用、截留或改變資金使用性質(zhì)的問題？
c. 審核財務(wù)支出的內(nèi)容有無變通、虛報冒領(lǐng)的問題；
d. 審核是否有擴大開支范圍、提高開支標準的問題？
e. 審核支出金額與實際需要量是否相符？
４、資產(chǎn)保護控制
就是對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行限制接近、定期盤點、記錄保護、賬實核對、財產(chǎn)保險等控制。
在實際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)，必須限制無關(guān)人員直接接觸。
貨幣資金的收支管理，只能限于特定的出納員;
支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負責人;
存貨的實物保護，可以有專職的倉庫保管員控制;
對特殊的存貨，還應(yīng)采取一些必要的其他保護措施，達到保護單位資產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。
５、職工素質(zhì)控制
職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)要進行控制。
招聘是重要環(huán)節(jié)，人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進行全面的測試、調(diào)查，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。
同時應(yīng)注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的用人機制，充分調(diào)動勞動者的積極性，使企業(yè)充滿生機和活力。
６、預(yù)算控制
預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營的全過程，包括融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預(yù)算控制。
預(yù)算方案由董事會制定，組織實施由總經(jīng)理執(zhí)行。但實踐中，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理組織編制，報董事會批準后實施的。
由于信息不對稱，董事會不可能對預(yù)算提出實質(zhì)性意見，預(yù)算管理中董事會職權(quán)弱化的現(xiàn)象十分突出，從而滋生了預(yù)算管理由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。
針對上述問題，應(yīng)該在董事會下設(shè)預(yù)算委員會，或由直接對董事會負責的內(nèi)部審計部門進行預(yù)算的制訂、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、評價、考核等工作。
預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利，預(yù)算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，嚴格控制無預(yù)算的資金支出。
企業(yè)在實行預(yù)算管理時要注意：
（1）編制預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，并明確責任；
（2）預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當允許對預(yù)算進行調(diào)整，使預(yù)算更切合實際；
（3）及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
７、風險控制
企業(yè)針對每個控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務(wù)風險、經(jīng)營風險進行全面防控。
主要包括：
（1）籌資風險控制
企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當?shù)呢搨健?/span>
既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財務(wù)杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時要注意防止因過度舉債而引起財務(wù)風險的加大，避免陷入財務(wù)困境。
（2）投資風險控制
無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資，企業(yè)都要進行可行性研究并根據(jù)項目和金額大小確定審批權(quán)限，預(yù)計可能出現(xiàn)的負面影響及對策。
（3）信用風險控制
主要指應(yīng)收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評估體系，確定信用授權(quán)標準，規(guī)定信用審批程序，進行信用實時跟蹤。
（4）合同風險控制
建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序，防止因發(fā)生法律糾紛而導致的企業(yè)訴訟。
８、審計控制
審計控制主要是指內(nèi)部審計，它內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)營管理審計。內(nèi)部審計對財務(wù)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證財務(wù)資料真實、完整的重要措施。
企業(yè)內(nèi)控要杜絕四種偏向
１、在機構(gòu)的設(shè)置上
克服重眼前利潤，輕專職機構(gòu)的偏向。盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)，以從組織上強化企業(yè)內(nèi)部控制。
２、在制度的建立上
克服重內(nèi)部管理制度，輕內(nèi)部財務(wù)控制制度的偏向。建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的財務(wù)程序制度、科學的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
３、在制度的執(zhí)行上
克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項控制的偏向。進一步強化責任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體的企業(yè)內(nèi)部控制管理機制。
４、在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上
克服重程序監(jiān)督，輕“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。
真正做到“三個加強”
一是加強對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經(jīng)理獨斷專行，胡作非為； 二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊；三是加強對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制。
免責聲明：簡訊內(nèi)資料為網(wǎng)絡(luò)資料整理，本公司明確排除因使用和引據(jù)資料而引起的任何責任，圖片源于網(wǎng)絡(luò)，侵權(quán)請聯(lián)系刪除。
江門南大財稅
江門南大弘信稅務(wù)會計事務(wù)所有限公司
