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江門注冊(cè)公司股東與公司之間的三大涉稅問(wèn)題!
來(lái)源: | 發(fā)布日期:2024-03-25
        新《公司法》修訂引發(fā)了理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)公司治理及股東責(zé)任的廣泛討論,個(gè)人股東涉稅責(zé)任也逐漸引起社會(huì)關(guān)注。長(zhǎng)期以來(lái),大量公司因管理制度不規(guī)范,對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)不重視,公司與個(gè)人股東之間頻繁發(fā)生資金往來(lái),隨著公司法和個(gè)人所得稅法的不斷完善,對(duì)個(gè)人股東責(zé)任和納稅義務(wù)的厘清,過(guò)去種種不規(guī)范的行為將逐漸爆發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。今天就來(lái)聊聊股東與公司之間的幾大涉稅問(wèn)題。

        01、公司給股東買的汽車交不交稅?購(gòu)車款能不能稅前扣除?
        公司為股東個(gè)人購(gòu)買汽車105萬(wàn),該汽車同時(shí)用以公司經(jīng)營(yíng),客戶接待?,F(xiàn)在想問(wèn)股東需要交稅嗎?怎么交?
        答:依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定,企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下,其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅??紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況,允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。

        02、公司與股東之間的借款問(wèn)題
        自然人股東從企業(yè)借款,一定要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅嗎?
        答:不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經(jīng)營(yíng)的或者年底之前歸還了,不需要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅。

        自然人股東從企業(yè)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅,這里的納稅年度終了如何理解?
        答:年底12月31日。

        股東個(gè)人2022年2月份從企業(yè)借款200萬(wàn)元自用買房,次年2031年3月份還款了,是否2022年還有20%股息紅利個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)?
        答:只要是股東個(gè)人借款年底未還、也沒(méi)有用于經(jīng)營(yíng),則就存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅=200萬(wàn)元*20%=40萬(wàn)元

        自然人股東從企業(yè)借款,除了有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)外,增值稅是否存在風(fēng)險(xiǎn)?
        答:是的。該筆借款會(huì)被視同提供貸款服務(wù),即使沒(méi)有利息收入也要視同銷售,按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入,然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

        自然人股東從企業(yè)借款,有何建議?
        答:1.股東盡量不要從公司借款自用并長(zhǎng)期不還;
        2.借款必須用于公司經(jīng)營(yíng)需要,并需要保留與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù);
        3.借款盡量不要超過(guò)1年。
        4.公司賬面上盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款,股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最大。
        5.股東若是有從公司的借款掛賬,用途必須是用于公司經(jīng)營(yíng),而且有證據(jù)來(lái)證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān),避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如:在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。
        6.其他應(yīng)收款科目隱藏了過(guò)多的涉稅風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)閺目颇亢x上看是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng),并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān),因此不要亂用其他應(yīng)收款。

        03、公司給股東分紅問(wèn)題
        股東從公司分紅,是否一定交個(gè)稅?
        答:不一定。
        (1)外籍股東免征分紅的個(gè)人所得稅。
        (2)掛牌公司(新三板)的股東,持股期限超過(guò)1年,免征分紅的個(gè)人所得稅。
        (3)個(gè)人持有的上市公司股票分紅,為了鼓勵(lì)股民長(zhǎng)線投資、價(jià)值投資,出臺(tái)了差別化交稅的政策,也就是股票持股時(shí)間超過(guò)一年,分紅免稅。

        公司有盈利但是不分紅是否合法?
        答:公司盈利了,可以不向股東分紅,稅務(wù)上沒(méi)有硬性要求必須分紅。
        提醒:公司連續(xù)五年盈利,卻連續(xù)五年不給股東分利潤(rùn)的情況下,股東可以請(qǐng)求公司收購(gòu)自己的股權(quán),公司會(huì)提供收購(gòu)方案然后支付給股東合理的價(jià)位,股東完成退股。

        我公司占股被投資企業(yè)10%,我能否不按照占股比例取得股息分紅?這樣分紅是否還享受免征企業(yè)所得稅?
        答:1、可以不按照出資比例分取紅利,需要全體股東約定;
        2、你公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益,可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

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