在實務中,企業(yè)偶爾也會發(fā)生超經營范圍業(yè)務的情形,常見的有轉售水電、出租房產、銷售抵債貨物或資產等,由此帶來的是發(fā)票能否開具的問題。之所以有這樣的疑問,是因為財務人員在觀念上存在“發(fā)票使用范圍”必須與“經營范圍”等同,這樣一個固有的認知,從而產生了開具發(fā)票困惑,能否開具發(fā)票?
經營范圍是指企業(yè)可以從事的生產經營與服務項目,是進行公司注冊申請時的必填項。這是企業(yè)設立時,需要在市場監(jiān)督管理部門必須填寫的事項。
當企業(yè)從外部單位取得了超經營范圍的收入,首先需要判斷是否發(fā)生了應稅行為。若發(fā)生應稅行為,對方索要發(fā)票時,如何處理?
國家稅務總局網站權威答復:(2021年7日2日)
問:我公司現有一次臨時性業(yè)務需要開具發(fā)票,但是營業(yè)執(zhí)照經營范圍沒有該范圍,在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎?
答:根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(國務院令第587號)及《增值稅發(fā)票開具使用指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)規(guī)定,銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此,納稅人發(fā)生應稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍,也應當據實開具發(fā)票。
上述內容是國家稅務總局的答復。因此,對超出經營范圍的業(yè)務開具發(fā)票事項,納稅人發(fā)生應稅行為,可以開具發(fā)票,也不受營業(yè)執(zhí)照上經營范圍的限制。
需要注意的是,使用增值稅新系統自開票的納稅人,取得這類收入時應選擇商品和服務稅收分類對應的編碼,即可開出發(fā)票。但是,有的納稅人不能順利開具發(fā)票,有時即使開出了發(fā)票,增值稅申報時也會出現不通過的情況。如果出現上述兩個問題,建議聯系主管稅務機關,都會得到解決。
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