關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你真的清楚嗎？
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發(fā)布日期：2024-01-31
每個(gè)公司都少不了正常的禮節(jié)往來(lái)，接待應(yīng)酬。這個(gè)我們財(cái)務(wù)上一般入賬的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按一定比例，在企業(yè)所得稅前扣除。但是很多公司在這個(gè)方面，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，稅務(wù)局也會(huì)關(guān)注這類(lèi)費(fèi)用。下面，和大家詳細(xì)分享下業(yè)務(wù)招待費(fèi)事宜，供大家參考。
一、什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)中，合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。
注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中解釋?zhuān)写蛻舻淖∷拶M(fèi)和景點(diǎn)門(mén)票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
也就是說(shuō)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)同時(shí)滿足以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍有哪些，這些要清楚
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而招待宴或工作餐、贈(zèng)送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費(fèi)、景點(diǎn)參觀、交通費(fèi)以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的費(fèi)用。下面詳細(xì)列支：
1、所有的餐費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)
1）員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；
2）公司開(kāi)董事會(huì)發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入董事會(huì)會(huì)費(fèi)；
3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入影視成本；
4）工會(huì)組織員工活動(dòng)期間發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)；
5）公司籌建期發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；
6）以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補(bǔ)，應(yīng)計(jì)入工資薪金。
2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)
1）委托加工、對(duì)公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；
2）因業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿費(fèi)，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；
3）搞促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；
注意：要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。
3、職工福利費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)
員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)。
注意：以上所述幾種福利餐費(fèi)，都不是以應(yīng)酬為目的。
4、所有差旅費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)
員工出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)。
注意：要與公司的來(lái)賓接待產(chǎn)生的費(fèi)用要區(qū)分開(kāi)。
5、所有會(huì)議費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)
管理層在賓館開(kāi)會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。
稅局對(duì)會(huì)議費(fèi)有嚴(yán)格相關(guān)的要求，并不是所有的會(huì)議費(fèi)發(fā)票都計(jì)入會(huì)議費(fèi)，從而逃過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。
注意：若公司計(jì)入會(huì)議費(fèi)時(shí)，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細(xì)證明的，會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、參與人、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)證明材料，作為稅局備查資料。若沒(méi)有，是需要調(diào)整為其他費(fèi)用進(jìn)行核算。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及到的8個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1、將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他費(fèi)用，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅。
2、將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。
3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。
4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，本可全額扣除。
5、未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得稅前扣除。
6、籌建期與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)，扣除政策不同。
7、無(wú)法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。
8、用于招待，未代扣個(gè)人所得稅（注意！?。。?。
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕50號(hào)規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
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