發(fā)票作廢風(fēng)險(xiǎn)巨大！江門注冊公司注意這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)趕緊自查！
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發(fā)布日期：2024-08-30
有五種發(fā)票，是不可以作廢的。
一、不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。那么，想要作廢增值稅專用發(fā)票需要滿足哪些條件呢？根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十條的規(guī)定，同時(shí)，具有下列情形的，才可以作廢增值稅專用發(fā)票：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
二、增值稅電子專用發(fā)票殘當(dāng)月開具的一張?jiān)鲋刀愲娮訉Ｓ冒l(fā)票的金額填錯(cuò)了，可以作廢重開嗎？不可以！納稅人發(fā)生開票有誤的情形，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》第七條的規(guī)定，先開具紅字電子專票進(jìn)行處理，紅沖后再按照正確的金額重新開具藍(lán)字電子專票，不能直接作廢！
三、成品油專用發(fā)票殘根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。其中，開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
四、機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并按以下流程操作：另外，機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍(lán)字發(fā)票均不允許作廢，只能開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票允許作廢。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票允許空白作廢。機(jī)動(dòng)車類增值稅電子專用發(fā)票藍(lán)票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。
五、全面數(shù)字化的電子發(fā)票殘?jiān)圏c(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：1.受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)；2.受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票?！敖鸲愃钠?增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)”之下，絕對(duì)不可以違規(guī)作廢發(fā)票，嚴(yán)重的可能會(huì)移送司法機(jī)關(guān)。（1）補(bǔ)繳稅款（2）加收滯納金（3）罰款（4）嚴(yán)重者移送司法機(jī)關(guān)
警惕發(fā)票作廢！
這4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)趕緊自查！
1.免征額附近大量作廢發(fā)票
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬元或季度30萬元，現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬元或季度45萬元。（注：自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元免征增值稅）。
有很多小規(guī)模納稅人開票額隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，人為控制開票額作廢發(fā)票。
2.小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬元就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。3.大額或大量作廢發(fā)票
一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況是比較少的。如果突然在某個(gè)月大額或大量作廢發(fā)票，很可能被懷疑隱瞞收入、惡意調(diào)整銷售少交稅款……4.作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣
發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、購貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號(hào)和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號(hào)，這些都是比對(duì)的重點(diǎn)。
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