非本單位員工產(chǎn)生費(fèi)用能在企業(yè)報(bào)銷嗎？稅務(wù)已明確！
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發(fā)布日期：2024-01-31
自己?jiǎn)挝坏膯T工報(bào)銷很常見，只要是正常業(yè)務(wù)、正規(guī)發(fā)票就可以。但如果是非本單位員工的費(fèi)用能報(bào)銷嗎？
提問：非本公司員工甲，拿發(fā)票到本公司報(bào)銷，但該業(yè)務(wù)的確是真實(shí)的，是為本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出，請(qǐng)問甲可以報(bào)銷該費(fèi)用嗎? 如果可以報(bào)銷，是否需要年度匯算清繳調(diào)增企業(yè)所得稅?謝謝
浙江稅務(wù)局12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：
第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
上述回復(fù)僅供參考
根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)來看，非本單位員工發(fā)生的費(fèi)用是可以報(bào)銷的，也可進(jìn)行稅前扣除，但是會(huì)涉及如何報(bào)銷的問題：
1.如果是基于公司合同實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。比如，公司聘請(qǐng)事務(wù)所人員進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)合同內(nèi)容就包括審計(jì)人員的工時(shí)費(fèi)、審計(jì)人員的差旅費(fèi)等。根據(jù)合同，事務(wù)所收取的費(fèi)用對(duì)公司來說都是因?qū)徲?jì)而發(fā)生的費(fèi)用，公司應(yīng)該取得事務(wù)所開具的咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票來列支。
2.如果不是基于合同而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)來進(jìn)行列支和報(bào)銷。 比如，一些商務(wù)宴請(qǐng)、商務(wù)住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費(fèi)用，這些費(fèi)用是獨(dú)立支付、公司單獨(dú)承擔(dān)的，可以直接用這些人員提供的住宿發(fā)票、機(jī)票等合理列支。這類費(fèi)用一般計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。注意：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)是基于公司實(shí)際業(yè)務(wù)需要而真實(shí)發(fā)生的，否則不能進(jìn)行報(bào)銷和扣除。
非單位員工報(bào)銷的費(fèi)用能抵扣增值稅嗎？
上文說了，如果在合同中有明確約定，并且可以取得自己公司抬頭發(fā)票的話，可以稅前扣除。那么，能抵扣增值稅嗎？同樣來看12366的回復(fù)：
問題：非員工報(bào)銷的運(yùn)輸發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
稅務(wù)局回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）規(guī)定：一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。也就是說，非本單位員工的差旅費(fèi)（如火車票、飛機(jī)票等），即使標(biāo)明了旅客的個(gè)人信息，也不能計(jì)算抵扣增值稅。
非員工報(bào)銷“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
稅務(wù)局答復(fù)：分情況：（1）企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的宴請(qǐng)、旅游景點(diǎn)參觀、娛樂以及住宿費(fèi)用等，這些基本屬于是“交際應(yīng)酬費(fèi)”，相關(guān)專票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；（2）如果是為某項(xiàng)特定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的，能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷：比如，A公司聘請(qǐng)B公司的員工維修一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費(fèi)用由A公司負(fù)責(zé)，該項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。此時(shí)的住宿費(fèi)非交際應(yīng)酬性消費(fèi)而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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