發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。但是以勞務(wù)費(fèi)的形式開發(fā)票，實(shí)際卻是用來發(fā)放員工獎金、補(bǔ)助，這樣做你已經(jīng)違法了！
1、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票發(fā)獎金？巨額罰款沒商量！
深圳市稅務(wù)局第二稽查局在對轄區(qū)內(nèi)某企業(yè)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一家公司形式上利用勞務(wù)公司開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，實(shí)質(zhì)發(fā)放正式員工獎金、補(bǔ)助的違法手段。
稽查人員在對該公司的賬簿憑證資料進(jìn)行仔細(xì)核查時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司存在巨額勞務(wù)費(fèi)用支出，雖然附有合同、發(fā)票及轉(zhuǎn)賬記錄，但是財(cái)務(wù)及人力部門都不能很好的解釋該項(xiàng)目的具體情況。
最終稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司的涉稅違法行為作出了補(bǔ)扣繳個(gè)稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務(wù)處理處罰決定。
案例點(diǎn)評：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一項(xiàng)的規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。
本案中該公司員工獲得的補(bǔ)助、獎金雖然不是由公司直接發(fā)放，而是通過其他方式進(jìn)行中轉(zhuǎn)，但實(shí)質(zhì)仍然是受雇于該公司的所得，理應(yīng)并入工資、薪金所得合并計(jì)繳個(gè)人所得稅。
2、支付勞務(wù)報(bào)酬的6大坑
一、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除：錯！
支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，當(dāng)然需要取得勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。
二、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個(gè)人所得：錯！
自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。
代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。
三、企業(yè)支付外部人員勞務(wù)報(bào)酬10300元，代扣20%個(gè)稅的時(shí)候是按照含稅收入來計(jì)算個(gè)稅？錯！
應(yīng)按照不含稅收入計(jì)算代扣的個(gè)稅。
不含稅收入=10300/1.03=10000元。代扣的個(gè)稅=10000*（1-20%）*20%=1600元。
依據(jù)：國家稅務(wù)總局12366北京中心答復(fù)：您好，勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。
計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。
四、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，支付方在預(yù)扣個(gè)人所得稅的時(shí)候直接乘以20%稅率計(jì)算：錯！
需要先計(jì)算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個(gè)稅。
《個(gè)人所得稅法》第六條：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
1.每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算。
2.每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
五、支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過800元的，無需申報(bào)個(gè)稅：錯！
公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入未超過800元的，由于計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0。
但是0并不代表不需要申報(bào)。
六、支付同一自然人的同一項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬，一個(gè)月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除：錯！
勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
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